Прошу сообщить о возможности проведения судебной налоговой экспертизы по вопросу правильности декларирования налога на прибыль за соответствующий налоговый период.
Также прошу сообщить примерную стоимость проведения такой экспертизы.
Ходатайство о назначении экспертизы
Определением арбитражного суда возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве юридического лица).
Решением арбитражного суда должник признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, утверждён конкурсный управляющий — член саморегулируемой организации арбитражных управляющих.
В арбитражный суд поступило заявление налогового органа о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый период в значительном размере, включая основной долг и пени.
Требования налогового органа заявлены на основании задолженности по налогу на прибыль, исчисленной на основании налоговой декларации, представленной в налоговый орган конкурсным управляющим должника.
Единственным участником должника подано заявление о разрешении разногласий, возникших между конкурсным управляющим и участником общества по вопросу правильности декларирования доходов должника. Судебное заседание назначено.
Единственный участник должника выражает несогласие с правильностью исчисления налоговой базы в налоговой декларации по налогу на прибыль, поданной конкурсным управляющим, по следующим основаниям.
В соответствии с разъяснениями высшей судебной инстанции при рассмотрении дел о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий между участниками процесса. При этом установленными могут быть признаны только требования, подтверждённые достаточными доказательствами наличия и размера задолженности.
Согласно нормам налогового законодательства налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации по итогам каждого отчётного и налогового периода независимо от наличия обязанности по уплате налога.
В силу законодательства о банкротстве с даты утверждения конкурсного управляющего именно он исполняет обязанности руководителя должника, в том числе обязанности по ведению бухгалтерского учёта и представлению налоговой отчётности.
В адрес конкурсного управляющего было направлено требование о подаче уточнённой налоговой декларации по налогу на прибыль в связи с тем, что первоначальная декларация не отражает сведения о расходах на приобретение имущества и содержит данные за несколько налоговых периодов.
Указанное требование оставлено без рассмотрения, сведения о подаче уточнённой налоговой декларации отсутствуют.
Таким образом, конкурсный управляющий уклоняется от подачи уточнённой налоговой декларации, что нарушает права кредиторов и иных лиц, участвующих в деле о банкротстве, и приводит к увеличению размера заявленных требований.
Полномочиями по подаче налоговой декларации обладает исключительно конкурсный управляющий должника, иные лица не вправе совершать данные действия.
В целях правильного определения налоговой базы и разрешения вопроса обоснованности требований налогового органа необходимо привлечение эксперта, обладающего специальными знаниями в области налогового и бухгалтерского учёта.
В соответствии с арбитражным процессуальным законодательством суд вправе назначить экспертизу для разъяснения вопросов, требующих специальных знаний.
Прошу:
Назначить проведение судебной налоговой экспертизы.
Поставить перед экспертом вопрос о правильности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль за соответствующий налоговый период и, в случае выявления нарушений, определить корректную налоговую базу.
Поручить проведение судебной налоговой экспертизы экспертной организации (либо эксперту), обладающей необходимой квалификацией.
Здравствуйте.
Рады приветствовать вас на сайте Союза «Федерация судебных экспертов».
В рамках вашего обращения разъясняем возможность и порядок проведения судебная налоговая экспертиза по вопросу правильности декларирования и исчисления налога на прибыль организации в деле о несостоятельности (банкротстве). Настоящая консультация носит разъяснительный характер и предназначена для формирования полного понимания правовых, бухгалтерских и процессуальных аспектов проведения экспертного исследования, а также его сроков, стоимости и возможных сложностей.
Значение экспертизы в делах о банкротстве
В делах о банкротстве споры о размере и обоснованности требований налогового органа относятся к числу наиболее сложных. Суд обязан проверить не только формальное наличие налоговой задолженности, но и её действительный размер, экономическую обоснованность и соответствие требованиям налогового законодательства. Именно судебная налоговая экспертиза позволяет установить, корректно ли сформирована налоговая база, учтены ли все доходы и расходы, а также не допущены ли методологические ошибки при составлении налоговой декларации конкурсным управляющим.
Особое значение экспертиза приобретает в ситуации, когда декларация по налогу на прибыль подана конкурсным управляющим, но при этом не отражает расходы на приобретение имущества, содержит данные за несколько налоговых периодов либо иные искажения, влияющие на размер заявленных требований кредитора — налогового органа.
Какие вопросы ставятся перед экспертом
При назначении судебная налоговая экспертиза судом, как правило, формулируются вопросы, направленные на установление фактических и расчетных показателей. В вашем случае целесообразными являются, в частности, следующие вопросы:
- правильно ли исчислена налоговая база по налогу на прибыль за соответствующий налоговый период;
- соответствуют ли сведения, отражённые в налоговой декларации, данным бухгалтерского учёта должника;
- подлежали ли учёту расходы на приобретение имущества при формировании налоговой базы;
- допущено ли необоснованное объединение показателей за разные налоговые периоды;
- каков корректный размер налоговой базы и суммы налога на прибыль при надлежащем учёте доходов и расходов.
Ответы на данные вопросы позволяют суду объективно оценить обоснованность требований налогового органа и разрешить разногласия между конкурсным управляющим и участником общества.
Порядок проведения экспертного исследования
Судебная налоговая экспертиза проводится исключительно на основании определения арбитражного суда. После её назначения эксперт изучает материалы дела о банкротстве, бухгалтерскую и налоговую документацию, налоговые декларации, первичные учётные документы, регистры бухгалтерского учёта, а также переписку и требования, направленные конкурсному управляющему.
Эксперт применяет специальные знания в области бухгалтерского и налогового учёта, анализирует правильность отражения хозяйственных операций, соответствие выбранного порядка налогообложения требованиям Налогового кодекса РФ и разъяснениям судебной практики. По итогам составляется мотивированное письменное заключение.
Сроки и ориентировочная стоимость
Сроки проведения судебная налоговая экспертиза зависят от объёма документации, количества анализируемых операций и сложности бухгалтерского учёта должника. В среднем срок выполнения составляет 20–40 рабочих дней с момента предоставления всех необходимых материалов.
Стоимость формируется индивидуально и зависит от:
- количества налоговых периодов;
- объёма бухгалтерских и первичных документов;
- сложности структуры доходов и расходов;
- количества вопросов, поставленных судом.
По практике ориентировочная стоимость составляет от 120 000 до 300 000 рублей, окончательная сумма определяется после изучения определения суда и объёма материалов.
Необходимые документы и возможные трудности
Для проведения судебная налоговая экспертиза обычно требуются:
- определение арбитражного суда о назначении экспертизы;
- налоговые декларации по налогу на прибыль;
- бухгалтерская отчётность;
- первичные документы (договоры, акты, счета, накладные);
- регистры бухгалтерского и налогового учёта;
- материалы дела о банкротстве.
К возможным трудностям относятся неполнота документации, утрата части первичных документов, формальное ведение учёта конкурсным управляющим, а также смешение данных за разные налоговые периоды. Все такие обстоятельства подлежат обязательному отражению экспертом в заключении с указанием их влияния на выводы.
Общие правила и место проведения
Судебная налоговая экспертиза проводится с соблюдением принципов независимости, объективности и профессиональной обоснованности. Экспертное исследование выполняется в Москве, заключение оформляется в письменном виде и соответствует требованиям арбитражного процессуального законодательства, что позволяет использовать его при рассмотрении спора о включении требований налогового органа в реестр кредиторов.
За подробной и точной консультацией приглашаем вас в наш офис Союз «Федерация судебных экспертов», адрес которого указан на сайте: https://psiex.ru/contacts